115年報稅季來了！情情帶路：這8項「特別扣除額」拿好拿滿，荷包才不會哭

文／明深地政士事務所主辦代書 嚴意情（情情來了）

各位朋友，又到了每年最燒腦的報稅季。在代書這行做久了，我發現很多人對房地產交易、繼承、贈與的稅務特別敏感，但對於每年五月都要面對的綜合所得稅，反而常常憑直覺在報，尤其那些藏在細節裡的「特別扣除額」。

今年是申報114年度綜合所得稅，有幾個重點變動你一定要知道。情情幫大家把最實用的8項特別扣除額整理出來，用代書的邏輯幫你拆解，讓你一看就懂。

一、有工作、有身心障礙、有長輩要顧？這三項跟你最相關

首先是適用於本人、配偶及受扶養親屬的項目，這是最基礎也最容易漏的。

薪資所得扣除額每人上限21.8萬元。這個數字大部分上班族都會用到，但情情要提醒的是，如果你因為工作有特定的大筆支出，像是職業專用的服裝費、進修訓練費、或是職業上工具支出，每項上限是薪資收入的3%，三項合計如果超過21.8萬元，可以選擇「核實減除」，但要記得檢附證明文件，不是自己說了算。

身心障礙特別扣除額每人21.8萬元，對象是領有身心障礙證明，或符合精神衛生法第3條第4款規定的病人。這項很多人會漏，尤其是家中有長輩領有身心障礙手冊，卻忘了在報稅時列入扶養並申報扣除。

長期照顧特別扣除額每人18萬元。這項和身心障礙扣除額可以同時適用，如果家中長輩符合兩項資格，合計可以扣除39.8萬元，節稅效果非常可觀。但要特別注意排富條款：如果你的適用稅率在20%以上、股利所得採28%分開計稅、或基本所得額超過750萬元，這項就不能用了。

二、有買賣房子、有存款利息？這兩項別忘了

接下來的兩項，是情情在代書事務所最常被問到的。

財產交易損失扣除額這項和房地產交易息息相關。如果你在114年度有出售房屋、土地或其他財產產生損失，這筆損失可以用來抵減當年度申報的財產交易所得，扣除上限就是當年度申報的財產交易所得金額。情情要特別提醒，如果當年度沒有財產交易所得，或所得不足以扣除全部損失，剩下的額度可以保留到未來3個年度內再行扣除，這對投資客或換屋族來說是非常重要的稅務規劃工具。

儲蓄投資特別扣除額全戶合計上限27萬元，對象是金融機構的存款利息、儲蓄性質信託資金收益。這項看似簡單，但情情要提醒一個常見的地雷：夫妻如果選擇全部所得分開計稅，這27萬元的額度是「共用」的，不是各自有27萬。必須先由擔任「納稅義務人」的那一方扣除，有剩餘的額度才能給配偶用，報稅時務必留意。

三、租屋族福音！房租支出改列特別扣除額，上限18萬

這項是近年最重要的變革之一。自113年1月1日起，房屋租金支出從原本的「列舉扣除」改為「特別扣除額」，每一申報戶扣除上限調高至18萬元。

適用條件是：在國內無自有房屋（有5種例外情況放寬認定）、租屋供自住使用（非營業或執行業務）。已接受政府補助的部分不可扣除。同樣有排富條款，條件和長期照顧扣除額一樣，稅率20%以上、股利採28%分開計稅、或基本所得額逾750萬元者不適用。

情情在實務上發現，很多租屋族根本不知道自己可以申報這項，尤其是剛出社會的年輕人。如果你符合資格，務必保留租約和租金繳款證明，這18萬扣下去，稅金省得非常有感。

四、養小孩的家長看過來！這兩項是育兒神器

最後兩項是專門給受扶養子女的，有小孩的家庭一定要看清楚。

幼兒學前特別扣除額這是114年度變動最大的項目。適用年齡擴大至6歲以下子女，第1名子女扣除15萬元，第2名及以上子女每人扣除22.5萬元。最關鍵的是，這項已經取消排富條款，也就是說不管你收入多高，只要有6歲以下的小孩，通通可以扣。財政部舉過一個例子：甲君有3名子女分別是1歲、3歲、6歲，可扣除60萬元（第一名15萬加第二名22.5萬加第三名22.5萬）；如果只有2名6歲以下，則是37.5萬元。這對多寶家庭來說，節稅效果非常驚人。

教育學費特別扣除額每人上限2.5萬元，對象是就讀大專以上院校的子女。情情要提醒幾個排除條件：已接受政府補助的部分不可扣除，就讀空中大學、空中專校及五專前3年者也不可扣除。

情情小提醒：搞懂變動重點，別讓權益睡著

這次114年度的變動重點，情情幫大家濃縮成兩句話：「幼兒學前扣除額」大幅加碼並取消排富，家有6歲以下小孩的家長賺到；「房租支出」改為特別扣除額且額度調升，租屋族終於被看見。

報稅不是把數字丟給系統就好，多花十分鐘檢查自己符合哪些扣除額，可能幫你省下好幾千甚至上萬的稅金。如果對自己的申報內容有疑問，建議諮詢專業的代書或會計師，不要等到被國稅局追稅才後悔。